美國加息落地!赴美投資,先看看這份美國預提稅指南吧

3月16日凌晨,美聯儲公布利率決議,宣布加息25個基點,將聯邦基金利率目標區間上調至0.75%-1.0%。全球資產配置又將迎來新一波熱潮。近年來中國對美投資增長迅速,中國企業赴美并購公司、購買不動產的也越來越多。在赴美投資過程中,除了考慮人工、物價等投資成本外,還得考慮美國稅收等額外成本。

美國預提稅指南

美國的現行稅制,是以所得稅為主體稅種,輔以其他稅種構成的。主要包括:公司所得稅、個人所得稅、銷售與使用稅以及關稅、財產稅、消費稅、印花稅、薪資稅等。其中,對于非美國稅收居民的企業,在美投資或購買不動產時,還需要繳納一定比率的預提所得稅(預提稅/withholding tax)。(相關閱讀:國內注冊美國公司

一、美國預提稅含義與征收對象

預提稅(withholding tax or retention tax),是指對于非美國稅收居民的企業,就其取得的來源于美國但與其在美國的經營活動無實際聯系的收入,按該收入全額的一定比率繳納的公司所得稅。預提稅采用由款項支付方在支付時代扣代繳的方式。

預提稅征收的對象是“外國人”(foreign person),美國稅務局定義的“外國人”,不是正常意義上的外國公民,而是一年中在美國居住的時間沒有超過183天的外國人。

二、美國預提稅稅率

2.1 一般而言,對于非美國稅收居民企業,就其取得的來源于美國但與其在美國的經營活動無實際聯系的收入,需按收入全額的30%的稅率繳納公司所得稅。預提稅采用由款項支付方在支付時代扣代繳的預提稅形式。30%的預提所得稅稅率符合一定條件的可以通過適用非稅收居民企業所在國與美國簽訂的雙邊稅收協定下的相關條款而有所降低。

2.2 對于非居民取得來源于美國的資本利得,只要不被認定為與該非居民企業在美國的經營活動有實際聯系,則一般可以免繳預提稅。除非適用非居民企業處置美國不動產權益取得的資本利得,根據“外國人投資不動產稅收法案”(Foreign Investment in Real Property Tax Act):

·如果不動產在2016年2月17日之前出售,則需繳納10%的預提所得稅;
·如果不動產在2016年2月17日之后出售,則需繳納15%的預提所得稅。但是,如果成交額低于100萬美元,則仍按照10%的稅率。

三、美國預提稅申報納稅

3.1 申報要求
·預提稅扣繳義務人需在向外國稅收居民付款次年的3 月15 號之前提交1042-S 號納稅申報表,并按年提交1042 號納稅申報表。
·扣繳義務人可以通過提交8809 號申報表而將1042-S 號申報表的申報期限延長30 天,如果扣繳義務人還需延長申報期限,則應在首次延長期限屆滿之前再次提交8809 號申報表。
·扣繳義務人可以通過提交7004 號申報表而將1042 號申報表的申報期限延長6 個月。

3.2 稅款繳納
扣繳義務人需使用電子轉賬方式預存預提稅款。預提稅應以美元繳納。
·若年末未預存的稅款數額小于200 美元,則扣繳義務人可以選擇在提交1042 號納稅申報表時清繳稅款或在次年3 月15 號之前存入差額稅款。
·若每月月末未預存的稅款數額大于等于200 美元小于2,000 美元,則扣繳義務人需在當月結束后15 天內存入差額稅款。
·若每月期間末未預存的稅款數額大于等于2,000 美元,則扣繳義務人需在當月期間終了后3 個工作日內存入稅款。每月各期間的截止日期分別為當月的7 號,15 號,22 號和當月最后一天。

此外,如果扣繳義務人未按期(包括已延長期限)提交1042 號納稅申報表的,可能會被罰款并加征罰款滯納金。因此,非美國稅收居民的企業在對美投資前,必須考慮到包括預提稅在內的稅收成本,合理、理性投資。

來源:華爾街俱樂部
最后更新時間:2017-03-17 閱讀:200次

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